[ad_1]
\n<\/p>\n
Recep B\u0131y\u0131k<\/strong><\/p>\n \u00c7al\u0131\u015fanlara i\u015f akdi gere\u011fi veya ba\u015fka nedenlerle ayni \u00f6demeler yap\u0131labiliyor veya menfaatler sa\u011flanabiliyor. \u00d6zel nedenler olarak y\u0131l ba\u015flar\u0131 ve bayramlar, belli \u00e7al\u0131\u015fma s\u00fcresinin tamamlanmas\u0131 veya emeklilik say\u0131labilir.<\/p>\n Bu \u00f6demelerin vergilemesi ve belge d\u00fczeni baz\u0131 \u00f6zellikler ta\u015f\u0131yor. K\u0131sa bir \u00f6zeti a\u015fa\u011f\u0131da.<\/p>\n \u00dccret tan\u0131m\u0131 neleri kaps\u0131yor?<\/strong><\/p>\n Gelir Vergisi Kanunu \u00fccreti, \u00e7al\u0131\u015fanlara hizmet kar\u015f\u0131l\u0131\u011f\u0131 verilen para ve ay\u0131nlarla, para ile temsil edilebilen menfaatler olarak tan\u0131ml\u0131yor.<\/p>\n Bu tan\u0131ma g\u00f6re, \u00fccretin mutlaka nakit olarak \u00f6denmesi gerekmiyor. Verilen her t\u00fcrl\u00fc ay\u0131n ve sa\u011flanan her t\u00fcrl\u00fc menfaat de \u00fccret olarak tan\u0131mlan\u0131yor.<\/p>\n Verilen mal\u0131n de\u011feri nas\u0131l hesaplan\u0131r?<\/strong><\/p>\n \u0130\u015fletmeler \u00e7al\u0131\u015fanlar\u0131na kendi \u00fcrettikleri veya sat\u0131n ald\u0131klar\u0131 mallar\u0131 \u00fccret olarak verebilirler.<\/p>\n Gelir Vergisi Kanunu, \u00e7al\u0131\u015fanlara \u00fccret olarak verilen mallar\u0131n, verildi\u011fi g\u00fcn ve yerdeki ortalama perakende fiyata g\u00f6re de\u011ferlenmesini \u00f6ng\u00f6r\u00fcyor.<\/p>\n Buna g\u00f6re \u00f6rne\u011fin, i\u015fverenin kendi i\u015fletmesinde \u00fcretilen bir mal\u0131n \u00e7al\u0131\u015fana verilmesi durumunda, ayni olarak \u00f6denen \u00fccret hesaplarken, i\u015fletmenin \u00fcretim maliyetinin veya sat\u0131\u015f bedelinin de\u011fil, verilen mal\u0131n perakende sat\u0131\u015f fiyat\u0131n\u0131n dikkate al\u0131nmas\u0131 gerekiyor.<\/p>\n Ayn\u0131 \u015fekilde, al\u0131m sat\u0131m\u0131 yap\u0131lan bir mal\u0131 \u00e7al\u0131\u015fan\u0131na veren i\u015fletmenin, ayni olarak \u00f6dedi\u011fi \u00fccreti hesaplarken kendi al\u0131m bedelini de\u011fil, \u00e7al\u0131\u015fana verilen mal\u0131n perakende sat\u0131\u015f fiyat\u0131n\u0131 dikkate alarak \u00fccret tutar\u0131n\u0131 hesaplamas\u0131 gerekiyor.<\/p>\n Ayni olarak verilen mal\u0131n de\u011feri br\u00fctle\u015ftirilerek vergilenir<\/strong><\/p>\n \u00c7al\u0131\u015fanlara ayni olarak verilen mallar veya sa\u011flanan menfaatler, yukar\u0131da da ifade etti\u011fim gibi \u00fccretin bir unsurudur.<\/p>\n \u00d6zetlenen \u015fekilde belirlenen de\u011feri, \u00e7al\u0131\u015fana verilmi\u015f net \u00fccret olarak kabul edilir ve br\u00fct tutar\u0131 hesaplanarak \u00fczerinden gelir vergisi stopaj\u0131 hesaplan\u0131r.<\/p>\n Konut tahsisinde menfaatin emsal bedeli<\/strong><\/p>\n \u00c7al\u0131\u015fanlara konut tahsis ederek veya ba\u015fka \u015fekillerde sa\u011flanan menfaatlerde \u00fccret tutar\u0131, konutun emsal kiras\u0131 veya menfaatin emsal bedeli dikkate al\u0131narak hesaplan\u0131r.<\/p>\n Bu \u015fekilde hesaplanan \u00fccret, ayni olarak verilen mallarda oldu\u011fu gibi net \u00fccret olarak kabul edilir, br\u00fctle\u015ftirilerek stopaja tabi tutulur ve br\u00fct tutar \u00fccret gideri olarak dikkate al\u0131n\u0131r.<\/p>\n \u00c7al\u0131\u015fana yap\u0131lan teslimler KDV\u2019ye tabidir<\/strong><\/p>\n Katma De\u011fer Vergisi Kanunu, vergiye tabi mallar\u0131n \u00e7al\u0131\u015fanlara \u00fccret, prim, ikramiye hediye veya ba\u015fka bir adla verilmesini teslim olarak saym\u0131\u015f ve vergiye tabi tutmu\u015ftur.<\/p>\n Buna g\u00f6re, \u00e7al\u0131\u015fanlara verilen mallar net \u00fccret \u00f6demesi olarak kabul edilerek br\u00fct tutarlar\u0131 bulunacak, \u00fczerinden gelir vergisi stopaj\u0131 ve katma de\u011fer vergisi hesaplanacakt\u0131r.<\/p>\n Verilen mal\u0131n i\u015fletmede \u00fcretilmesinin, al\u0131m sat\u0131m konusu mallardan olmas\u0131n\u0131n veya sadece personele vermek \u00fczere tedarik edilmi\u015f olmas\u0131n\u0131n \u00f6nemi yoktur. Tamam\u0131nda vergileme ayn\u0131 \u015fekildedir.<\/p>\n Verilen mallar i\u00e7in y\u00fcklenilen KDV, hesaplanan KDV\u2019den indirilebilir<\/strong><\/p>\n \u00c7al\u0131\u015fanlara verilen mallar i\u00e7in y\u00fcklenilen KDV, genel d\u00fczenlemeler \u00e7er\u00e7evesinde indirim konusu yap\u0131labilir.<\/p>\n Mal\u0131n i\u015fletmede \u00fcretilmesinin veya sat\u0131n al\u0131nmas\u0131n\u0131n bu i\u015flem a\u00e7\u0131s\u0131ndan da \u00f6nemi yoktur.<\/p>\n \u00c7al\u0131\u015fanlara sa\u011flanan b\u00fct\u00fcn menfaatler KDV\u2019ye tabi midir?<\/strong><\/p>\n \u00c7al\u0131\u015fanlara verilen ve \u00fccret olarak kabul edilen mallar\u0131n teslimi kural olarak KDV\u2019ye tabidir.<\/p>\n Kural bu \u015fekilde olmakla birlikte, Gelir \u0130daresi \u00f6teden beri, personele sa\u011flanan baz\u0131 menfaatleri teslim olarak de\u011ferlendirmemekte ve KDV\u2019ye tabi tutmamaktad\u0131r.\u00a0 Personele sa\u011flanan s\u00f6z konusu menfaatler nedeniyle katlan\u0131lan giderler i\u015fletme gideri olarak kabul edilmekte, y\u00fcklenilen KDV genel esaslar \u00e7er\u00e7evesinde indirim konusu yap\u0131lmaktad\u0131r.<\/p>\n Bunlara \u00f6rnek olarak \u015fu teslim ve hizmetler say\u0131labilir:<\/p>\n Personele i\u015fyerinde veya m\u00fc\u015ftemilat\u0131nda yemek verilmesi<\/p>\n<\/li>\n Personele yatacak yer veya konut tahsisi<\/p>\n<\/li>\n Personelin toplu olarak i\u015fyerine gidip gelmesini sa\u011flamak amac\u0131yla yap\u0131lan ta\u015f\u0131ma hizmetleri<\/p>\n<\/li>\n Personele demirba\u015f olarak verilen giyim e\u015fyas\u0131.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Say\u0131lan bu teslim ve hizmet ifalar\u0131, do\u011frudan i\u015fletme gideri kabul edilmekte, personele tahsis s\u0131ras\u0131nda vergiye tabi tutulmamakta, bu mal ve hizmetlerin iktisab\u0131nda y\u00fcklenilen vergiler genel d\u00fczenlemelere g\u00f6re indirim konusu yap\u0131lmaktad\u0131r.<\/p>\n \u00c7al\u0131\u015fanlara yap\u0131lan ayni \u00f6demeler nas\u0131l belgelendirilir?<\/strong><\/p>\n \u00c7al\u0131\u015fanlara mal verilerek veya menfaat sa\u011flanarak yap\u0131lan \u00f6demeler \u00fccret \u00f6demesi say\u0131ld\u0131\u011f\u0131na g\u00f6re, \u00f6demenin belgelendirilmesi de \u00fccretlerde oldu\u011fu gibi olmal\u0131d\u0131r. Yani \u00fccret di\u011fer \u00fccret \u00f6demeleri gibi bordroya dahil edilecektir.<\/p>\n \u00c7al\u0131\u015fanlara verilen mallar nedeniyle y\u00fcklenilen KDV\u2019nin indirimi ise faturaya dayan\u0131larak yap\u0131lacakt\u0131r.<\/p>\n Gelir vergisinden m\u00fcstesna \u00fccretler bordroya dahil edilir mi?<\/strong><\/p>\n \u00c7al\u0131\u015fanlara ayni olarak sa\u011flanan menfaatlerden yayg\u0131n olarak uygulanan baz\u0131lar\u0131, gelir vergisinden m\u00fcstesna. Bu menfaatlerin \u00fccret bordrosuna dahil edilip edilmeyece\u011fi a\u00e7\u0131k de\u011fil.<\/p>\n Vergi Usul Kanunu\u2019nun 238. maddesinde, i\u015fverenlerin her ay \u00f6dedikleri \u00fccretler i\u00e7in \u201c\u00fccret bordrosu\u201d tutmak zorunda olduklar\u0131, Gelir Vergisi Kanunu\u2019na g\u00f6re vergiden muaf olan \u00fccretlerle di\u011fer \u00fccret \u00fczerinden vergiye tabi hizmet erbab\u0131na yap\u0131lan \u00fccret \u00f6demeleri i\u00e7in bordro tutulmayaca\u011f\u0131 h\u00fckm\u00fc yer al\u0131yor.<\/p>\n Bu d\u00fczenlemeden, gelir vergisinden m\u00fcstesna \u00fccretlerin bordroya dahil edilmeyece\u011fi anlam\u0131 \u00e7\u0131k\u0131yor gibi g\u00f6z\u00fck\u00fcyor. Ancak Gelir \u0130daresi \u00f6teden beri, gelir vergisinden m\u00fcstesna \u00fccretlerin de bordroya dahil edilece\u011fi g\u00f6r\u00fc\u015f\u00fcnde.<\/p>\n \u0130darenin bir\u00e7ok genel tebli\u011finde bu g\u00f6r\u00fc\u015f a\u00e7\u0131k\u00e7a belirtilmi\u015f durumda. Bu \u00e7er\u00e7evede \u00f6rne\u011fin;<\/p>\n 1995 y\u0131l\u0131nda yay\u0131mlanan 186 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebli\u011finde, d\u0131\u015far\u0131dan sa\u011flanarak hizmet erbab\u0131na yemek vermek suretiyle sa\u011flanan menfaatlerin,<\/p>\n<\/li>\n 2022 y\u0131l\u0131nda yay\u0131mlanan 322 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebli\u011finde, hizmet erbab\u0131na nakit olarak verilen yemek bedelinin tamam\u0131n\u0131n, istisna kapsam\u0131nda olup olmad\u0131\u011f\u0131na bak\u0131lmaks\u0131z\u0131n,<\/p>\n<\/li>\n 2020 y\u0131l\u0131nda yay\u0131mlanan 311 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebli\u011finde, hizmet erbab\u0131na, i\u015fyerine gidip gelmesi i\u00e7in toplu ta\u015f\u0131ma kart\u0131, bileti veya bu ama\u00e7la kullan\u0131lan \u00f6deme ara\u00e7lar\u0131 vermek suretiyle sa\u011flanan menfaatlerin, vergiden istisna edilecek k\u0131sm\u0131 dahil,\u00a0\u00fccret bordrosunda g\u00f6sterilmesi gerekti\u011fi a\u00e7\u0131klamas\u0131 yer al\u0131yor.<\/span><\/p>\n<\/li>\n<\/ul><\/div>\n\n
\n